Aktienoptionen Plan Rumänien

Rumänien - Einkommensteuer Rumänien - Einkommensteuer Steuererklärungen und Compliance Wann sind Steuererklärungen fällig Das ist, was ist die Steuererklärung fällig Datum Jährliche Steuererklärungen sind bis zum 25. Mai jedes Jahres für das Vorjahr fällig. In bestimmten Fällen, wie z. B. für Arbeitseinkommen aus nicht rumänischen Arbeitgebern, sind Steuererklärungen monatlich bis zum 25. eines jeden Monats für den Vormonat fällig. Was ist das Steuerjahresende Was sind die Einhaltungsvorschriften für Steuererklärungen in Rumänien Einwohner und Gebietsfremde rumänische Arbeitgeber sind verpflichtet, die Steuer an der Quelle auf Gehälter zu zahlen, die den Mitarbeitern auf ihrer Gehaltsliste gezahlt werden, und diese Steuer an die rumänische Regierung zu zahlen monatlich. Im Falle von Aufträgen hat der rumänische Arbeitgeber jedoch nicht mehr die Verpflichtung, die rumänische Einkommensteuer von der rumänischen Regierung zurückzuhalten und zu zahlen, sofern die betreffende Person einem Land zugewiesen wird, mit dem Rumänien ein DTT geschlossen hat und das Individuum anwesend ist In diesem Land für einen längeren Zeitraum als der in der DTT genannten Zeitraum. Beachten Sie, dass, obwohl keine rumänische Einkommensteuer im Laufe des Jahres bezahlt wird, am Ende des Jahres eine Regularisierung der Einkommensteuer erfolgen sollte und es ist die Einzelpersonen verpflichtet, eine jährliche Steuererklärung in dieser Hinsicht einzureichen. Die rumänischen Einwohner (außer für nicht-rumänische Personen, die die Ein-Jahres-Regel befreien), die Mieteinnahmen in Fremdwährung, Einkommen aus selbständiger Arbeit, Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Wertpapieren oder Einkommen aus Rechten an geistigem Eigentum ableiten, müssen eine jährliche Steuererklärung abgeben 25. Mai eines jeden Jahres für das Vorjahr. Personen, die eine steuerpflichtige Vergütung von einer nicht-rumänischen Lohn - und Gehaltsabrechnung erhalten, werden ab dem Zeitpunkt ihres Eintreffens in Rumänien unabhängig von der Aufenthaltsdauer in Rumänien besteuert, sofern sie keinen Anspruch auf Schutz nach dem betreffenden Steuervertrag haben. Was die soziale Sicherheit angeht, sollten die Sozialversicherungsbeiträge in Rumänien fällig sein, ist es die Pflicht der Arbeitgeber, die rumänischen Sozialbeiträge zu berechnen, zurückzuhalten und zu zahlen. In diesem Zusammenhang muss sich der nicht-rumänische Arbeitgeber für die Zwecke der sozialen Sicherheit in Rumänien registrieren lassen. Alternativ kann die Person die Verantwortung für die Erklärung und Entrichtung der rumänischen Sozialversicherungsbeiträge übernehmen, die auf einer Vereinbarung mit dem Arbeitgeber beruht. Eine informative Erklärung muss von der rumänischen Gesellschaft eingereicht werden, in der das Individuum in Rumänien innerhalb von 15 Tagen nach Beginn seiner Tätigkeit tätig ist. Der nicht-rumänische Arbeitgeber hat auch die Pflicht, bei den Arbeitsbehörden in Rumänien spätestens am ersten Tag der Tätigkeit in Rumänien ein informatives Formular einzureichen. Was sind die aktuellen Einkommensteuersätze für Gebietsansässige und Gebietsfremde in Rumänien Wohnsitzregelungen Für die Zwecke der Besteuerung, wie ist eine natürliche Person als Wohnsitz in Rumänien definiert Eine natürliche Person gilt als eine rumänische Steuerpflichtige, wenn er / sie mindestens eine der folgenden Personen trifft: In Rumänien hat das Individuum seinen Wohnsitz in Rumänien, das Individuum ist in Rumänien für einen Zeitraum von mehr als 183 Tagen während eines Zwölfmonatszeitraums anwesend, der in Rumänien endet Entsprechenden Kalenderjahres. Es gibt Ausnahmen von dieser Regel für rumänische Staatsbürger, die außerhalb Rumäniens als Angestellte der rumänischen Regierung arbeiten und rumänische Staatsangehörige bleiben, unabhängig davon, ob sie die oben genannten Bedingungen erfüllen oder nicht, sowie für nicht rumänische Staatsangehörige, die in Rumänien als Arbeitnehmer tätig sind Von ausländischen Regierungen, die nicht als rumänische Steuerinländer behandelt werden, unabhängig davon, ob sie die oben genannten Bedingungen erfüllen oder nicht. Darüber hinaus sind nicht-rumänische Staatsbürger in Rumänien nur in ihrem ersten Jahr, in dem sie die Aufenthaltsbedingungen erfüllen, der rumänischen Steuer unterworfen, aber wenn sie im zweiten Jahr noch die Voraussetzungen erfüllen, sind sie nach rumänischem Einkommen verantwortlich (Abgesehen von der Erteilung eines Steuerbescheids aus einem Land, mit dem Rumänien einen Vertrag zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen hat). Rumänien verfügt über ein umfangreiches Netz von Doppelbesteuerungsabkommen, die die Umstände bestimmen, unter denen nicht-rumänische Personen als rumänische Steuerinländer behandelt werden. Kann ein Einzelner nachweisen, dass er während seiner Zuweisung nach Rumänien in einem anderen Staat steuerpflichtig ist, mit dem Rumänien einen Steuerabkommen geschlossen hat, so werden die Bestimmungen des Vertrages Vorrang haben. Alle Personen, die mehr als 183 Tage in Rumänien innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums für das betreffende Geschäftsjahr verbringen, müssen spätestens 30 Tage nach Ablauf des 183-Tage-Zeitraums einen speziellen Fragebogen zusammen mit den entsprechenden Unterlagen einreichen. Innerhalb von 30 Tagen nach der Einreichung dieses Formulars werden die Steuerbehörden die Einzelperson darüber informieren, ob sie in Rumänien volle Steuerschuld besitzt oder ob sie nur auf Einkünfte aus Rumänien besteuert wird. Gibt es, eine de minimus Anzahl der Tage Regel, wenn es um Residency Start-und Enddatum kommt, zum Beispiel kann ein Steuerzahler zurückkehren, um das Gastland für mehr als 10 Tage nach ihrer Zuweisung ist vorbei und sie repatriieren. Siehe oben. Was passiert, wenn der Rechtsnachfolger das Land betritt, bevor seine Zuweisung beginnt Eine rumänische Steuerpflicht kann auch für Zeiträume vor der Abtretung auftreten, wenn die Person in Rumänien Arbeit leistet. Der Zeitraum, der im Land vor der Abtretung ausgegeben wird, wird auch bei der Festlegung der 183-Tage-Präsenz in Rumänien berücksichtigt. Kündigung des Wohnsitzes Gibt es bei der Abreise nach Rumänien steuerliche Einhaltungspflichten? Nach der Beendigung des Wohnsitzes in Rumänien sollte eine Person die Steuerbehörde benachrichtigen. Ein Fragebogen muss mindestens 30 Tage vor dem Verlassen des Landes bei den Behörden eingereicht werden. Innerhalb von 15 Tagen nach Einreichung der Unterlagen werden die Steuerbehörden der Person mitteilen, ob sie in Rumänien weiterhin voll steuerpflichtig bleiben und ob sie in den Steuerunterlagen aufbewahrt werden. Auch das rumänische Unternehmen, in dem das Individuum in Rumänien tätig ist, muss innerhalb von 15 Tagen ab dem Ende der Einzelaktivität in Rumänien eine informative Erklärung am Ende der Einzelzuweisung einreichen. Was passiert, wenn der Antragsteller für eine Reise zurückkehrt, nachdem der Aufenthalt beendet ist? Jede Zeit, die in Rumänien verbracht wird, wird bei der Festlegung der 183-Tage-Präsenz in Rumänien berücksichtigt, unabhängig davon, ob die Person eine formale Zuweisung an Rumänien hat oder nicht. Wenn die Person Arbeit in Rumänien ausführt, dann könnte die Person in Rumänien steuerpflichtig sein. Kommunikation zwischen Einwanderungs - und Steuerbehörden Die Einwanderungsbehörden in Rumänien informieren die örtlichen Steuerbehörden darüber, wann eine Person Rumänien betritt oder verlässt. Beachten Sie, dass derzeit die rumänischen Einwanderungsbehörden jedem nicht-rumänischen Staatsangehörigen, der eine Zulassungsbescheinigung beantragt, eine persönliche Nummer aushändigen Oder Aufenthaltserlaubnis, und die gleiche Nummer wird auch für steuerliche Zwecke verwendet, als eine persönliche Steuernummer des Einzelnen. Derzeit gibt es keine automatische Übermittlung von Informationen zwischen der Einwanderung und Steuerbehörden. Die Steuerbehörden können jedoch Informationen von den Einwanderungsbehörden anfordern, um die Anzahl der Tage zu ermitteln, die eine Person in Rumänien verbracht hat. Einreichungsvoraussetzungen Wird ein Anmelder eine Einreichungspflicht im Aufnahmestaat haben, nachdem sie das Land verlassen haben und eine Heimatrepatriierung einreichen kann, wenn die Person Einkünfte aus Rumänien bezieht oder wenn die Person als rumänische Steuerpflichtige qualifiziert und Einkünfte erzielt, die steuerpflichtig sind Rumänien. Wirtschaftlicher Arbeitgeberansatz Haben die Steuerbehörden in Rumänien den wirtschaftlichen Arbeitgeberansatz 1 für die Auslegung von Artikel 15 des OECD - Vertrags angenommen? Wenn nein, sind die Steuerbehörden in Rumänien angesichts der Annahme dieser Interpretation des wirtschaftlichen Arbeitgebers in Zukunft nicht viel zu tun Die Steuerverwaltungen, die das wirtschaftliche Arbeitgeberkonzept anwenden, erlauben jedoch die geltenden Rechtsvorschriften den Steuerbehörden, das Konzept zu nutzen. De minimus Anzahl der Tage Gibt es eine de minimus Anzahl von Tagen 2, bevor die örtlichen Steuerbehörden den wirtschaftlichen Arbeitgeber Ansatz anwenden Wenn ja, was ist die de minimus Anzahl der Tage Arten der steuerpflichtigen Entschädigung Welche Kategorien unterliegen Einkommensteuer in allgemeinen Situationen In der Regel gelten alle Arten von Vergütungen und Leistungen, die ein Arbeitnehmer für die geleistete Arbeit erhält, unabhängig davon, wo sie gezahlt oder erhalten werden, als steuerpflichtig, es sei denn, diese sind nach rumänischem Steuerrecht ausdrücklich freigestellt. Typische Elemente eines Auslandsvertretungspakets, die nachstehend aufgeführt sind, sind, sofern nicht anders angegeben, voll steuerpflichtig: Lebenshaltungskostenprämien / Arbeitslosengeld in Rumänien in bar und in Sachleistungen. Steuerfreies Einkommen Gibt es in Rumänien steuerfreie Einkommensbereiche, so geben Sie bitte eine allgemeine Definition dieser Bereiche an. Das befreite Einkommen schließt die folgenden ein (wenn auch bestimmte Bedingungen erfüllt sein müssen): Erwerbseinkommen, das von nicht rumänischen Arbeitgebern für Tätigkeiten außerhalb Rumäniens erbracht wird, es sei denn, diese Einkünfte werden von oder im Auftrag eines rumänischen Arbeitgebers getragen, der von Arbeitgebern für ihre Arbeitnehmer getragen wird (In gewissen Grenzen), Reise - und Wohnkosten, wenn nachgewiesen werden kann, dass es sich um geschäftsbezogene Umzugsvergütungen handelt, die sich auf bewegliche Ausgaben des ausländischen Rechtsnachfolgers und seiner Familie beziehen , Sowie die Beförderung der Haus - haltsgegenstände an den Ort ihrer Abtretung erstattungsfähige Darlehen, die zinsfrei oder mit Zinsen unter dem Marktzinssatz gewährt werden, nicht auf der Ebene der Arbeitgeberbeiträge steuerpflichtige Leistungen begründen Auf freiwillige Rentenfonds bis zu EUR 400 pro Jahr. Expatriierte Zugeständnisse Gibt es Zugeständnisse für Expatriates in Rumänien Nicht rumänische Staatsangehörige sind in Rumänien nur in Rumänien steuerpflichtig, wenn sie die Voraussetzungen des innerstaatlichen Rechts erfüllen, um als rumänische Steuern behandelt zu werden Einwohner. Doch ab dem zweiten Jahr der Anwesenheit in Rumänien, wenn die Einzelpersonen die Aufenthaltsbedingungen erfüllen, würden sie der rumänischen Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen haften. Gehalt, das aus der Arbeit im Ausland erwirtschaftet wird Gehälter, das aus in Rumänien ansässigen Arbeitnehmern im Ausland erwirtschaftet wird Wenn ja, wie in Rumänien erbrachte Vergütungen von rumänischen Steuerinhabern für in Rumänien geleistete Arbeit nicht steuerpflichtig sind, sofern die Vergütung nicht von oder im Namen eines in Rumänien ansässigen Personals gezahlt wird Arbeitgeber und die Vergütung wird nicht von einer ständigen Niederlassung in Rumänien des nicht-rumänischen Arbeitgebers getragen. Das Beschäftigungseinkommen aus der Arbeit im Ausland durch in Rumänien ansässige natürliche Personen ist in Rumänien nicht steuerpflichtig, es sei denn, es handelt sich um Arbeiten in Rumänien. Besteuerung von Kapitalerträgen und Kapitalgewinnen Werden Kapitalerträge und Kapitalerträge in Rumänien besteuert Wenn ja, wie Resident Einzelpersonen steuerpflichtig auf Kapitalerträge und Kapitalgewinne sind. Siehe unten detaillierte Informationen über die geltenden Steuersätze auf verschiedene Arten von Einkommen. Nichtansässige Personen haften auch für Kapitalerträge auf Kapitalerträge, sofern diese Einkünfte als rumänisches Einkommen gelten. Die anwendbaren Steuersätze für Einkünfte, die von Gebietsfremden abgeleitet werden, entsprechen den Steuersätzen, die für gebietsansässige natürliche Personen gelten. Einzelpersonen, die Steuerinländer von Ländern sind, die Steuerabkommen mit Rumänien geschlossen haben, können potenziell einen Vertrag Erleichterung erhalten, um diese Steuern zu verringern. Dividenden, Zinsen und Mieteinnahmen Im Allgemeinen unterliegen Zinsen und Dividenden einem Steuersatz von 16 Prozent. Rumänische Gebietsansässige, die Zinsen oder Dividenden an Personen (Gebietsansässige oder Gebietsfremde) zahlen, sind verpflichtet, Steuern einzuziehen. Grundsätzlich unterliegen Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Aktien einem Steuersatz von 16 Prozent. Mieteinnahmen unterliegen einem 16-prozentigen Mehrwertsteuersatz, ein 25-prozentiger fiktiver Abzug steht zur Verfügung. Gewinne aus Aktienoptionsüberschüssen Nach dem rumänischen Steuerrecht sind Mitarbeiter, die Einkünfte aus Aktienoptionsplänen nach rumänischem Recht qualifizieren, zum Zeitpunkt der Gewährung oder zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen nicht steuerpflichtig. Bei Veräußerung der zugrunde liegenden Aktien leiten Einzelpersonen Kapitalgewinne ab, die der Kapitalertragsteuer unterliegen. Das zu versteuernde Einkommen wird als Differenz zwischen Verkaufserlös und Ausübungspreis, abzüglich Maklergebühren ermittelt. Fremdwährungsgewinne und - verluste Erträge aus Devisen - / Zinsgeschäften (wie Devisentermingeschäfte, Devisen - und Zinsswaps und Optionen) unterliegen einem Steuersatz von 16 Prozent. Verluste aus solchen Geschäften können mit ähnlichen Gewinnen verrechnet werden. Hauptgewinne und - verluste Der Ertrag aus dem Verkauf von Liegenschaften unterliegt regressiven Steuersätzen zwischen 3 Prozent oder 1 Prozent (Kosten können nicht abgezogen werden). Der anwendbare Satz hängt von dem Wert der Eigenschaft und ob die Eigenschaft für weniger oder mehr als drei Jahre gehalten wird. Kapitalverluste Kapitalverluste aus dem Verkauf von Anteilen an börsennotierten Gesellschaften können von ähnlichen Gewinnen abgezogen werden. Jährliche Kapitalverluste können für die folgenden 7 Jahre vorgetragen werden, sofern sie mündlich erklärt werden. Persönliche Gebrauchsgegenstände Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von persönlichen Sachen sind nicht steuerpflichtig, ausgenommen sind Erlöse aus dem Verkauf von Liegenschaften, obwohl bestimmte Befreiungen möglich sind. Geschenke sind nicht steuerpflichtig. Auch Geschenke aus Immobilieneigentum können steuerpflichtig sein, es sei denn, das Geschenk ist zwischen Verwandten bis zum dritten Grad oder zwischen Ehegatten. Zusätzliche Kapitalertragsteuer (CGT) - Ausnahmen und Ausnahmen Gibt es in Rumänien zusätzliche Kapitalertragsteuerfragen (CGT)? Wenn ja, bitte diskutieren Gibt es Kapitalertragsteuerausnahmen in Rumänien? Falls ja, erläutern Sie bitte. Keine Steuern werden bei Eigentumsübertragung fällig Immobilien aufgrund besonderer Rückgabegesetze, Gaben zwischen Verwandten oder Erbschaft, wenn das Erbrecht innerhalb von zwei Jahren nach dem Tod des Vorgängers abgeschlossen ist. Wenn das Erbrecht nicht innerhalb von zwei Jahren abgeschlossen ist, wird eine 1-prozentige Steuer auf den Wert der Erbschaft angewendet. Vor-CGT-Vermögenswerte Veräußerung und Erwerb Sacheinlagen des Grundkapitals, bestehend aus Liegenschaften, gelten als Abgänge dieser Liegenschaften und unterliegen damit regressiven Steuersätzen zwischen 3% und 1% des Wertes des Grundkapitals (Die Kosten können nicht abgezogen werden), je nach dem Wert der Immobilie und dem Zeitraum, für den das Eigentum gehört. Allgemeine Abzüge vom Einkommen Was sind die allgemeinen Abzüge von Einkommen, die in Rumänien erlaubt sind Für die Erwerbstätigkeit ist ein persönlicher Abzug rumänischen Steuerinhabern erlaubt (nicht-rumänische Staatsangehörige erhalten solche Zulagen erst, nachdem sie auf ihrem weltweiten Einkommen besteuert werden) Auf der Ebene der einzelnen monatlichen Bruttoeinkommen und die Anzahl der abhängigen Personen. Der Arbeitnehmerbeitrag zu freiwilligen Altersvorsorgeplänen ist für Einkommensteuerzwecke bis zu EUR 400 pro Jahr abzugsfähig. Steuerrückerstattungsverfahren Was sind die von den Arbeitgebern in Rumänien allgemein angewandten Steuerrückerstattungsverfahren? Der Bruttozeitwert des laufenden Monats ist die übliche Methode, die vom Arbeitgeber gezahlten Steuererstattungen anzuerkennen (siehe Glossar zur Erläuterung der Begriffe). Die Erstattung des laufenden Jahres und ein Jahr Rollover-Methoden könnten auch in einigen Fällen akzeptabel sein. Darlehens - / Bonusvereinbarungen können auch als Methode für vom Arbeitgeber gezahlte Steuerrückerstattungen verwendet werden. Berechnung von Schätzungen / Vorauszahlungen / Quellensteuer Wie werden Schätzungen / Vorauszahlungen / Quellensteuer in Rumänien behandelt Beispiel: Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG) und so weiter. Pay-as-you-go (PAYG) Zurückbehaltungen Das Arbeitsentgelt der rumänischen Arbeitgeber unterliegt monatlichen Einkünften (PAYG-Quellensteuer). Das Arbeitsentgelt der nicht-rumänischen Arbeitgeber muss monatlich vom einzelnen Steuerpflichtigen deklariert werden. Wann sind Schätzungen / Vorauszahlungen / Steuerabzug in Rumänien zum Beispiel: monatlich, jährlich, beides und so weiter. Für Arbeitseinkommen muss die Steuer monatlich bis zum 25. eines jeden Monats für den Vormonat einbehalten und bezahlt werden. Für Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit oder Mieteinnahmen sollten die Zahlungen auf vierteljährlicher Basis vom einzelnen Steuerpflichtigen geleistet werden. Entlastung für ausländische Steuern Gibt es eine Entlastung für ausländische Steuern in Rumänien Zum Beispiel, eine ausländische Steuergutschrift (FTC) - System, Doppelbesteuerungsabkommen, und so weiter Basierend auf den Bestimmungen der Doppelbesteuerungsabkommen von Rumänien mit anderen Ländern abgeschlossen, als gut Wenn rumänische Steuerinländer in einem Land, in dem Rumänien einen Steuerabkommen abgeschlossen hat, steuerpflichtig sind, dann wird jedem einzelnen eine Steuergutschrift oder eine Steuerbefreiung vom rumänischen Staat gewährt. Die Gutschrift wird auf der Höhe der im Ausland bezahlten Steuer gewährt, darf aber die in Rumänien fällige Steuer nicht übersteigen. Beachten Sie, dass nicht-rumänische Staatsangehörige, die die Bedingungen erfüllen, die als rumänische Steuerinländer zu behandeln sind, keine Steuergutschriften für Steuern gewährt werden, die außerhalb Rumäniens bis zum zweiten Jahr ihres Wohnsitzes in Rumänien gezahlt werden (das heißt, wenn sie der rumänischen Steuer auf ihre weltweite Haftung unterliegen Einkommen). Allgemeine Steuergutschriften Was sind die allgemeinen Steuergutschriften, die in Rumänien beansprucht werden können? Mustersteuerberechnung Diese Berechnung 3 geht von einem verheirateten Steuerpflichtigen aus, der in Rumänien ansässig ist und zwei Kinder hat, deren dreijährige Amtszeit am 1. Januar 2013 beginnt und am 31. Dezember 2015 endet. Das Grundgehalt der Steuerzahler beträgt USD 100.000 und die Berechnung umfasst drei Jahre. Unterbringungskosten, die ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer während einer Geschäftsreise oder Zuteilung gewährt, gelten nicht als steuerpflichtiges Einkommen auf der Ebene des Arbeitnehmers. Die Verwendung von Firmenwagen durch ihre Mitarbeiter zu persönlichen Zwecken als Sachleistungen angesehen werden und als steuerpflichtiges Einkommen auf der Ebene der Arbeitnehmer behandelt werden sollte. Da wir jedoch keine Informationen über die Zahl der gefahrenen Kilometer für persönliche Zwecke und die Zahl der gefahrenen Kilometer für geschäftliche Zwecke haben, haben wir eine persönliche Nutzung des Autos von 20 Prozent angenommen. Um den Wert des steuerpflichtigen Vorteils zu bestimmen, wird der Einstiegswert des Fahrzeugs auf 1,7% angewendet. Die Erstattung der Umzugskosten durch den Arbeitgeber aus geschäftlichen Gründen durch den Arbeitgeber an einen Arbeitnehmer und nach dem Gesetz verliehen wird, nicht als steuerpflichtiges Einkommen auf der Ebene des Einzelnen behandelt werden. Dass die nicht rumänischen Staatsbürger in Rumänien nur in ihrem ersten Jahr, in dem sie die Aufenthaltsbedingungen erfüllen, mit rumänischen Steuern bezahlen können und ab diesem zweiten Jahr die steuerliche Einkommensteuer der rumänischen Einkommensteuer unterliegen können Zertifikat aus einem Land, mit dem Rumänien einen Vertrag zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen hat, nicht erhalten werden kann. Berechnung der Steuerschuld Fußnoten 1 Bestimmte Finanzbehörden verabschieden einen wirtschaftlichen Arbeitgeberansatz für die Auslegung von Artikel 15 des OECD-Mustervertrages, der sich mit dem Dependent Services-Artikel befasst. Zusammenfassend bedeutet dies, dass der Arbeitnehmer weiterhin beschäftigt bleibt, wenn ein Arbeitnehmer für ein Unternehmen im Aufnahmestaat für einen Zeitraum von weniger als 183 Tagen im Geschäftsjahr (oder ein Kalenderjahr von 12 Monaten) beschäftigt ist Durch den Arbeitgeber des Herkunftslandes, aber die Lohn - und Gehaltskosten des Arbeitnehmers an die gastgebende Einrichtung zurückgezahlt werden, dann behandelt die Steuerbehörde des Gastlandes die gastgebende Einrichtung als den wirtschaftlichen Arbeitgeber und damit den Arbeitgeber für die Zwecke der Auslegung von Artikel 15. Die Entlastung nach Artikel 15 würde verweigert und der Arbeitnehmer im Aufnahmestaat einer Steuer unterliegen. 2 Zum Beispiel kann ein Arbeitnehmer körperlich bis zu 60 Tage im Land ansässig sein, bevor die Steuerbehörden den wirtschaftlichen Arbeitgeberansatz anwenden. 3 Beispielrechnung, die von KPMG, dem rumänischen Mitgliedsunternehmen KPMG International, auf der Grundlage der rumänischen Abgabenordnung, Gesetz Nr. 571/2003 in Kraft seit 1. Januar 2004. 2016 KPMG Tax SRL, eine rumänische Gesellschaft mit beschränkter Haftung und ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsunternehmen der KPMG International Cooperative (KPMG International), einem schweizerischen Unternehmen. Alle Rechte vorbehalten. Ce tratament fiscal aplicam Vom stabilen mai jos cum prozessam din punct de vedere fiskal si contabil in cazul majorarii de hauptstädte la o societate pe actiuni, prin emitere de noi actiuni sorgfalt vor fi vandute salariatilor societatii. In ceea ce priveste posibilitatea acordarii de catre companie angajatilor ein unor optiuni / actiuni, erwähnenswert in legislatia fiscala din Rumänien, sistemul ein fost preluat sub denumirea de Aktienoptionsplan (SOP). Potrivit prevederilor Kunst. 55 alin. (4) lit. P) si art. 296 indice 16 lit. M) din Codul fiscal, in cadrul SOP (Aktienoptionsplan), momentele acordarii si übung nu reprezinta evenimente steuerpflichtig din punctul de vedere al impozitului se salariu si al contributiilor sociale obligatorii. Avantajele Unterforma dreptului la Stock Optionen Plan, la Momentul acordarii si la Momentul Übungsgerät acestora nu sunt inclus in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit si nu se cuprind, potrivit art. 296 indice 16 lit. M) din Codul fiskalischen, in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii. Totodata, Codul steuerlichen prevede la Art. 66 alin. (1) ca in cazul tranzactiilor cu actiuni cumparate la pret bevorzugt, in cadrul sistemului stok Optionsplan, castigul se Determina ca diferenta intre Pretul de vanzare si Pretul de cumparare Vorzugs, diminuat cu costurile aferente tranzactiei. Castigurile susceptibile ein fi rücksichtsvoll Avantaje in cadrul acestor planuri de actiuni Topf fi: 1) la momentul achizitiei actiunilor sau al exercitarii dreptului atribuit - in acest caz, castigul corespunde diferentei intre Valoarea pe piata ein actiunilor la data exercitarii optiunii si Pretul lor de achizitie prestabilit cu ocazia acordarii dreptului de optiune pentru fidelizarea salariatilor sau pentru recompensarea lor, Pretul prestabilit va fi intotdeauna minderwertig celui reprezentat de Valoarea nominala ein actiunilor la momentul acordarii dreptului. Potrivit prevederilor Codului Steuer-, avantajele Unter forma dreptului la Aktienoptionsplan, la momentul angajarii si implizite la momentul acordarii (Primele doua etape), sunt venituri neimpozabile 2) la momentul cesiunii sau vanzarii actiunilor cumparate (a treia etapa) - asa-numitul castig de Kapital (daca exista) corespunde diferentei intre Pretul de vanzare al actiunilor si Valoarea lor pe piata la momentul exercitarii dreptului de optiune in cazul tranzactiilor cu actiuni cumparate la pret bevorzugt, in cadrul sistemului Aktienoptionsplan, castigul se Determina ca diferenta intre Pretul de Vanzare si pretul de cumparare bevorzugte, diminuat cu comisioanele datorate si se impoziteaza. In cadrul SOP exista următoarele momente: 1. angajarea optiunii (Zuschuss) - se Acorda optiunea de ein cumpara un Numar de actiuni la un anumit Moment in viitor, la un pret determinat. Acest Moment nu reprezinta un moment taxabil entsprechen prevederii Codului Steuer-, deoarece angajatul nu realizeaza efectiv un castig 2. momentul in der Pflege se indeplineste conditia de timp (Unverfallbarkeit) - persoana ein ramas angajata societatii si, dupa trecerea perioadei de timp stipulata este indreptatita sa cumpere Actiunile 3. momentul acordarii (übung) - angajatul isi exercita dreptul von einem cumpara actiunile la pretul bevorzugtes stabilit. Acest drept se va übung numai daca pretul actiunii pe piata este mai mare (optiunea este in das Geld). Daca Pretul pe piata este mai mic decat cel Stabilit (optiunea este unter Wasser), sind angajatul nu niciun interes sa exercite acest drept - este mai eficient sa cumpere direkten de pe piata. Conform Codului Steuer-, nici acest Moment nu este taxabil 4. momentul vanzarii actiunilor (Verkauf) - angajatul vinde actiunile si realizeaza un castig de Hauptstadt calculat ca diferenta intre Pretul de vanzare (Pretul Pieţei) si Pretul Vorzugs la Pflege le-a cumparat, minus Comisioane si speze aferente tranzactiei. Exista insa situatii in der Versorgung instrainarea actiunilor poate sa genereze venituri din salarii. Aceste situatii Topf fi: a) prevederea ca, dupa o anumita perioada, actiunile vor fi vandute de catre angajator sau un tert angajatilor la un pret cu Rabatt fata de Pretul Pieţei. In asemenea conditii, indiferent de evolutia Pieţei de Hauptstadt angajatul va cumpara intotdeauna mai ieftin. Aceasta Situation poate intra sub prevederile Codului fiskalischen, Kunst. 55 pct. 3 lit. B): Avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate abhängiga einschließlich, insa nu sunt limitate la:. cazare, hrana, imbracaminte, persönliche pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat Pretul Pieţei b) salariatii nu devin actionari, ci doar li se ofera diferenta intre Pretul Pieţei la momentul exercitarii optiunii si Pretul Bevorzugte Stabilität la momentul angajarii optiunii. In aceasta situatie, angajatul primeste un Bonus salarial calculat in functie de Valoarea actiunii, si nu un castig de Hauptstadt. Din punct de vedere legal, vanzarea actiunilor este reglementata de Legea 31/1990 ein societatilor comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Operatiunile efectuate se vor evidentia in contabilitate asa cum acestea se Produktion, in Baza documentelor justificative. Principalele inregistrari contabile aferente majorarii capitalului sozialen prin emisiunea de noi actiuni sunt: ​​1. Subscrierea actiunilor: 456 1011 quotDecontari cu actionarii / Asociatii quotCapital subscris nevarsatquot privind capitalulquot 2. Efectuarea varsamintelor: 5121 456 quotConturi la Banci in leiquot quotDecontari cu actionarii / Asociatii privind capitalulquot 3. Trecerea capitalului subscris nevarsat la Hauptstadt subscris varsat 1011 1012 quotCapital subscris nevarsatquot quotCapital subscris varsatquot